シンガポールの税務上の居住者：永住権（PR）保持者と外国人

最終更新日：2026年9月8日

シンガポールの永住権を取得したばかりの方や、初めてシンガポールで働く外国人の方にとって、最初に整理すべき問いの一つが、シンガポールの税務上の居住者に当たるかどうかです。想像以上に重要です。税務上の居住者かどうかによって、適用される税率、控除を受けられるかどうか、そしてシンガポールが所得のどの範囲に課税できるかが決まります。

シンガポールの税務上の居住者とは、通常シンガポールに住んでいる（一時的な不在を除く）シンガポール市民または永住権保持者、あるいは、Year of Assessmentの前年に、シンガポールに183日以上滞在または勤務した外国人です。居住者には累進税率が適用され、個人控除を受けられます。非居住者は、給与所得に対して一律の税率で課税され、控除は受けられません。

この一つの区別によって、税負担が比較的少なく済むか、はるかに重くなるかが分かれることがあります。以下では、税務上の居住者の仕組み、対象者、新たに永住権を取得した方が陥りがちな落とし穴を説明します。

数値に関する注意：以下の税率と規則は、2026年9月8日時点で有効なIRAS（内国歳入庁）のガイダンスを反映しています。税制は変わることがあるため、申告の前にIRASのウェブサイトで最新の内容をご確認ください。

シンガポールの税務上の居住者はどのように判定されますか？

シンガポールでは、国籍だけで居住者かどうかが決まるわけではありません。身分と、実際にシンガポールに滞在している期間を見ます。税務上の居住者として扱われる経路は三つあります。

1. シンガポールに住んでいる市民または永住権保持者です。シンガポール市民、または通常シンガポールに住んでいる永住権保持者（一時的な海外渡航を除く）は、税務上の居住者です。日数を数える必要はありません。新たに永住権を取得した方が見落としがちなのが、この点です。永住権を取得して定住すると、原則として税務上の居住者になります。逆の面にも注意が必要です。海外に実際に移住し、もうシンガポールに住んでいない場合は、永住権を保持しているだけでは自動的に税務上の居住者になるわけではありません。IRASが依然として「一時的な不在を除き居住している」かどうかの基準を適用するためです。より広い全体像については、当社のガイドシンガポール永住権の利点をご覧ください。

2. 183日ルールを満たす外国人です。外国人は、Year of Assessmentの前の暦年に183日以上シンガポールに滞在または勤務した場合、その年度の税務上の居住者となります。したがって、Year of Assessment 2026（2025年の所得に課税される）については、IRASは2025年中に何日間シンガポールに滞在または勤務していたかを確認します。

183日は連続している必要はありません。週末や祝日、休暇や出張などの短期の不在も、合計日数に含まれます。到着日と出国日は、どちらも滞在日として数えます。その全ての日に勤務先にいる必要はありません。

計算例：2025年7月1日にシンガポールへ移住し、年末まで滞在したとします。2025年の滞在日数は約184日となるため、Year of Assessment 2026では183日ルールを満たし、居住者として課税されることになります。2025年7月5日に到着した場合は、わずかに183日に届きません。到着日によって税負担全体が大きく変わることがあるのは、このためです。

就労パスの保持者について、もう一点注意があります。パスの有効期間が1年以上ある場合、IRASは通常、最初から税務上の居住者として扱います。ただし、最終的に税務クリアランスを申請する際には、ステータスが日数ルールに照らして見直されます。

3. 行政上の特例の対象となる場合です。滞在期間が暦年をまたがる方を対象とする特例が二つあります：

• 2年間の特例：雇用期間が2つの暦年にまたがり、その期間全体で合計183日以上シンガポールに滞在している場合、IRASは両年とも税務上の居住者として扱います。
• 3年間の特例：3年連続でシンガポールに滞在または勤務している場合、初年と3年目の滞在日数が183日未満であったとしても、3年間すべてについて税務上の居住者として扱われます。

居住者と非居住者の課税の違い

ステータスが確定すると、税務上の扱いは大きく分かれます。居住者には累進税率と控除が適用されます。非居住者には一律税率が適用され、控除はありません。

居住者の税率は累進制です。課税所得の最初の$20,000には0%が適用され、税率は段階的に上がり、課税所得が$1,000,000を超える部分で最高限界税率24%に達します。この最高税率は22%から24%に引き上げられ、Year of Assessment 2024から適用されました。

非居住者の給与所得には一律15%が課されます。ただし、居住者税率の方が税額が高くなる場合は、居住者税率が適用されます。控除は利用できません。取締役報酬や一部の専門職報酬を含むその他の所得は、24%で課税または源泉徴収されます。

だからこそ、183日の基準は非常に重要です。この基準に達すると、控除なしの一律15%から、0%から始まり非常に高い所得に至って初めて24%に達する累進税率へと移ります。税率区分の詳しい解説については、当社の永住権保持者向けのシンガポール所得税ガイドをご覧ください。

どの所得が課税対象となり、海外所得はどう扱われますか？

新たに永住権を取得した方にとって朗報です。シンガポールは、一部の国のように全世界の所得に課税するわけではありません。

シンガポールで稼得した所得、またはシンガポールに源泉のある所得は課税対象です。シンガポールは概ね属地主義に基づいて課税しており、個人にキャピタルゲイン税はありません。

給与所得には、基本給以外も含まれます。賞与、コミッション、現金手当、そして雇用主が提供する住居、帰省のための渡航費、子どもの学費などの現物給付のほとんどは課税対象です。一方、着任時に受ける実際の引っ越し費用の払い戻しは、通常は課税されません。報酬パッケージが現金よりも手当や現物給付に偏っている場合、課税所得は提示された給与額よりも高くなることがあります。

個人がシンガポールで受け取る国外源泉所得は、非課税です。永住権保持者が、たとえば母国からの賃貸収入や配当金を、シンガポールの銀行口座で受け取る場合、その国外源泉所得は通常はここでは課税されません。注意すべき例外は一つだけです。シンガポールのパートナーシップを通じて受け取る国外所得は、この非課税の対象外です。

永住権を取得したばかりの人は、海外に残している給与、賃貸収入、投資もシンガポールで課税されると思いがちです。個人として受け取る所得については、通常はそうではありません。事情が複雑な場合や、シンガポールのパートナーシップを通じて事業を営んでいる場合は、推測するのではなく、専門家の助言を受けることをおすすめします。

居住者が利用できる税控除

税務上の居住者であることの大きな利点の一つは、個人控除を利用できることです。個人控除は、税率を適用する前に課税所得を減らすものです。主な控除は次のとおりです：

• Earned Income Relief（給与所得または事業所得がある個人向け）
• CPF（中央積立基金）控除（義務的な拠出金に対する控除です。永住権保持者はCPFに拠出するため、多くの場合この控除が適用されます）
• Spouse Relief、Qualifying Child Relief、Working Mother's Child Relief（家族向け）
• Parent Relief（親を扶養している場合）
• National Service（NS、国民兵役）の義務がある人向けのNSman控除
• SRS控除（Supplementary Retirement Schemeへの拠出分向け）

個人控除の合計は、Year of Assessmentごとに$80,000が上限です。つまり、差し引ける額には限りがあります。永住権保持者になると、CPFへの拠出が始まります。その拠出は老後資金にも、CPF控除にもつながります。当社の永住権保持者向けのCPFガイドでは、永住権取得後の最初の数年間で拠出率が段階的に上がっていく仕組みを説明しています。

NOR制度はどうなったのでしょうか？

古い駐在員向けの税務ガイドを読んだことがあれば、Not Ordinarily Resident（NOR）制度を目にしたことがあるかもしれません。この制度は、要件を満たす個人が、シンガポール国外で勤務した期間に応じて給与所得を按分することを認めていました。ほかの優遇措置も含まれていました。この制度がすでに終了していることを知っておくとよいでしょう。

Year of Assessment 2020以降、新たなNOR資格は付与されていません。既存のNOR資格保持者のうち最後のグループは、Year of Assessment 2024までその資格が続きました。この変更は、すでにBudget 2019で発表されていました。要するに、一部の上級駐在員が頼っていたNORを使った税務計画は、もう利用できません。

税務上の状況を管理したい居住者に残されているのは、通常の控除に加えて、Supplementary Retirement Scheme（SRS）です。SRSは、老後資金を準備しながら、拠出分に対する控除を受けられる制度です。NORをそのまま代替するものではありませんが、ほとんどの永住権保持者にとって、現在使える実用的な手段は、標準的な控除とSRSです。

シンガポールを離れる際：税務クリアランスとForm IR21

税務上の居住者かどうかは、出国の手続きにも影響します。外国人または永住権保持者で、仕事を辞める、転職する、海外に赴任する、または3か月を超えてシンガポールを離れる予定がある場合は、雇用主がForm IR21を提出して、本人に代わって税務クリアランスを申請しなければなりません。

実際の手続きは次の流れで進みます：

• 雇用主は、最終勤務日または出国日の1か月以上前に、Form IR21を提出しなければなりません。
• 雇用主は、税務クリアランスが完了するまで、本人に支払うべき金銭をすべて保留しなければなりません（最終給与やその他の金額を含みます）。
• その後、IRASはDirective to Pay Tax（税金を納付するため、雇用主が送金すべき金額を指示するもの）か、Notification to Release Moniesのいずれかを発行します。
• Directiveが出された場合、税金は通常10日以内に納付しなければなりません。

ほとんどのシンガポール市民にはこの手続きは適用されませんが、永住権保持者や外国人従業員は、この手続きがあることを想定しておくべきです。転職の際、最終給与がなぜ保留されているのか分からず戸惑う人は少なくありません。その保留は、IR21の手続きが本来の役割を果たしている証拠です。出国や転職の計画を立てることも、永住権の承認後に留意すべき義務の一つです。

新たに永住権を取得した人によくある税務上の落とし穴

永住権を取得したばかりの人によく見られる間違いがいくつかあります。次の点に注意してください：

• シンガポールが全世界の所得に課税すると思い込むこと。前述のとおり、個人が受け取る国外源泉所得は通常は非課税です。念のために過剰に申告する必要はありませんが、ご自身の状況は確認してください。
• CPFと所得税を混同すること。CPFへの拠出は所得税ではありません。CPFは、老後、住宅、医療のための積立金です。どちらも給与から差し引かれますが、別々の制度です。
• 年の途中からの居住を見落とすこと。着任した年や、永住権を取得した年は、滞在日数や居住者としての扱いが分かりにくいことがあります。申告の前に、どの経路で税務上の居住者になるのかを確認してください。
• 保留された最終給与に驚くこと。転職や出国の際は、IR21の手続きにより、税務クリアランスが出るまで最後の給与が保留されることがあります。支払いの時期を見込んでおいてください。
• まったく申告しないこと。IRASから申告通知を受け取った場合は、雇用主がAuto-Inclusion Schemeに参加している場合でも、申告しなければなりません。申告期間は3月1日に始まり、前年の所得に対する期限は4月18日です（電子申告でも紙の申告でも、現在は4月18日が期限です）。

これらを早めに押さえておけば、後々のストレスを減らせます。こちらに定住する全体像を検討する際、税金は、不動産費用などと並んで考えるべき要素です。住宅の購入も検討している場合は、当社の外国人と永住権保持者のための不動産税ガイドで、その部分を扱っています。

よくある質問

シンガポールの税務上の居住者に当たりますか？

次のいずれかに当てはまる場合、シンガポールの税務上の居住者となります。一つ目は、通常こちらに居住しているシンガポール市民または永住権保持者です。二つ目は、Year of Assessmentの前の暦年に、シンガポールに183日以上滞在または勤務した外国人です。滞在期間が暦年をまたぐ場合は、2年または3年の行政上の特例の対象となることもあります。税務上の居住者には累進税率が適用され、個人控除を請求できます。

シンガポールの183日ルールとは何ですか？

183日ルールでは、Year of Assessmentの前の暦年に、シンガポールに滞在または勤務した日数が183日以上ある外国人は、シンガポールの税務上の居住者として扱われます。日数は連続している必要はなく、週末、祝日、休暇などの短期の不在も、合計日数に含まれます。このルールを満たすと、非居住者としての課税から、居住者の税率と控除の適用へと移ります。

シンガポールの永住権保持者は税務上の居住者ですか？

はい。一時的な不在を除いて通常シンガポールに居住している永住権保持者は、原則として税務上の居住者です。永住権のない外国人のように183日を数える必要はありません。税務上の居住者として、永住権保持者には累進的な居住者税率が適用され、Year of Assessmentごとに$80,000という控除上限の範囲内で個人控除を請求できます。

永住権保持者は海外所得に課税されますか？

原則として、課税されません。個人がシンガポールで受け取る国外源泉所得は非課税のため、個人として受け取る海外からの賃貸収入や配当などの所得は、通常はここでは課税されません。主な例外は、シンガポールのパートナーシップを通じて受け取る国外所得です。状況が複雑な場合は、申告の前に専門家の助言を受けてください。

シンガポールを出国する前に税務クリアランスが必要ですか？

外国人または永住権保持者で、雇用を終える場合、海外に赴任する場合、または3か月を超えてシンガポールを離れる場合は、雇用主がForm IR21を提出して税務クリアランスを申請しなければなりません。通常は最終勤務日の1か月以上前に提出します。IRASがクリアランスを発行するまで、雇用主は本人に支払うべき金銭を保留します。シンガポール市民には、通常この手続きは必要ありません。

永住権とシンガポールでの税務上の立場の整理

税務上の居住者としての扱いは、CPF、不動産に関するルール、長期的な計画などと並んで、永住権を取得すると変わる事柄の一つです。まだ永住権の取得を目指している場合や、家族にとって永住権が適切な選択かどうかを検討している場合は、当社が申請の計画づくりと、その後に何が変わるかの理解をお手伝いできます。

当社のシンガポール永住権申請サービスの詳細をご覧ください。ご自身の状況については当社にご相談ください。

本記事は一般的な情報であり、税務または移民に関する助言ではありません。税務のルールや税率は変わります。判断を下す前に、ご自身の税務上の立場を必ずIRASまたは資格を持つ税務アドバイザーにご確認ください。